Nguyên tắc phân loại tài sản/nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn

Case study 1:

Ngày 01/01/20X1, doanh nghiệp A vay doanh nghiệp B số tiền là 100 tỷ đồng, hạn thanh toán của khoản vay nêu trên là 10 năm. Hợp đồng cho vay có điều kiện là kể từ năm thứ hai trở đi, tại ngày 31/03 hàng năm thì bên cho vay sẽ đánh giá tình hình tài chính của bên đi vay tại ngày này. Nếu tại thời điểm đánh giá, giá trị tài sản thuần của bên đi vay thấp hơn 200 tỷ đồng thì bên đi vay bị coi là vi phạm điều khoản hợp đồng và sẽ phải thanh toán toàn bộ số dư gốc vay nêu trên cho bên cho vay kể từ thời điểm vi phạm.

Năm 20X2 và năm 20X3, giá trị tài sản thuần của doanh nghiệp A đều trên 200 tỷ đồng, hợp đồng không bị vi phạm và khoản vay nêu trên được phân loại là một khoản nợ phải trả dài hạn trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp A.

Tại ngày 31/12/20X4, do tình hình kinh doanh gặp khó khăn nên khi lập báo cáo tài chính năm 20X4 thì giá trị tài sản thuần của công ty A là 150 tỷ đồng và công ty A ước tính rằng:

a) Trường hợp 1

Không có dấu hiệu nào cho thấy thị trường có dấu hiệu phục hồi, và khả năng rất cao giá trị tài sản thuần tại ngày 31/03/20X5 sẽ nhỏ hơn 200 tỷ đồng.

b) Trường hợp 2

Việc khó khăn trong công việc kinh doanh chỉ là tạm thời và tại ngày 31/03/20X5, khi thị trường phục hồi thì khả năng cao giá trị tài sản thuần của doanh nghiệp sẽ trên 200 tỷ đồng.

Câu hỏi đặt ra là, tại ngày 31/12/20X4, khi lập báo cáo tài chính thì doanh nghiệp A phân loại khoản nợ vay nêu trên là nợ ngắn hạn hay nợ dài hạn trên báo cáo tài chính?

Case study 2:

Công ty mẹ cho công ty con vay vốn để kinh doanh. Điều khoản của hợp đồng vay yêu cầu công ty con phải hoàn trả toàn bộ khoản vay nêu trên trong vòng 30 ngày ngay khi nhận được yêu cầu của công ty mẹ.

Tại ngày 31/12/20X4, công ty mẹ kỳ vọng sẽ cho công ty con vay vốn ít nhất là khoảng 2-3 năm nữa và không có ý định yêu cầu công ty con hoàn trả trong vòng 12 tháng tới. Tuy nhiên, việc này chỉ là thông tin mà hai bên ngầm hiểu với nhau chứ không được cam kết bằng văn bản.

Câu hỏi đặt ra là trên báo cáo tài chính năm 20X4, công ty mẹ và công ty con phân loại các khoản phải thu, phải trả phát sinh từ giao dịch nêu trên là ngắn hạn hoặc dài hạn như thế nào?

Đáp án: